第一章 總 則
第二章 監(jiān)管職責(zé)與分工
第三章 評價與考核
第四章 附 則
第一章 總 則
第一條 為加強(qiáng)對會計師事務(wù)所、資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)（以下簡稱“會計與評估機(jī)構(gòu)”）及其相關(guān)人員執(zhí)行證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)的監(jiān)管，明確會計部與派出機(jī)構(gòu)、證券及期貨交易所的職責(zé)分工，對會計與評估機(jī)構(gòu)形成有效的監(jiān)管網(wǎng)絡(luò)，加大對其監(jiān)管力度，促進(jìn)其誠信建設(shè)和提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國證券法》、《國務(wù)院批轉(zhuǎn)證監(jiān)會關(guān)于提高上市公司質(zhì)量意見的通知》（國發(fā)〔2005〕34號）以及《派出機(jī)構(gòu)監(jiān)管工作職責(zé)》（證監(jiān)發(fā)〔2003〕86號）的有關(guān)規(guī)定，制訂本制度。
第二條 會計與評估機(jī)構(gòu)監(jiān)管責(zé)任制指在集中統(tǒng)一監(jiān)管體制下，對會計與評估機(jī)構(gòu)執(zhí)行證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)的監(jiān)管建立一套分工科學(xué)、職責(zé)明確、協(xié)調(diào)有力的監(jiān)管制度，以充分利用整體的監(jiān)管資源，提高監(jiān)管的針對性、有效性、協(xié)調(diào)性，形成監(jiān)管合力，實(shí)現(xiàn)科學(xué)、有效監(jiān)管。
第三條 本制度所稱證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)，主要包括證券、期貨相關(guān)機(jī)構(gòu)的會計報表審計、凈資產(chǎn)驗(yàn)證、實(shí)收資本（股本）的審驗(yàn)、盈利預(yù)測審核、非經(jīng)常性損益審核、內(nèi)部控制制度審核、前次募集資金使用情況專項(xiàng)審核等業(yè)務(wù)，以及涉及各類企業(yè)公開發(fā)行證券、上市公司購買、出售、置換資產(chǎn)，以及其他涉及證券、期貨相關(guān)機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)。
本制度所稱證券、期貨相關(guān)機(jī)構(gòu)，是指上市公司、首次公開發(fā)行證券的公司、證券及期貨經(jīng)營機(jī)構(gòu)、證券投資咨詢機(jī)構(gòu)、證券及期貨交易所、證券投資基金及其管理公司、證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)等。
第四條 會計部全面負(fù)責(zé)對會計與評估機(jī)構(gòu)證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)執(zhí)行情況的監(jiān)管工作，包括監(jiān)管工作的總體規(guī)劃、監(jiān)管政策法規(guī)的制訂與解釋、對會計與評估機(jī)構(gòu)證券期貨業(yè)務(wù)資格的審批與管理、監(jiān)管工作的協(xié)調(diào)、建立統(tǒng)一的監(jiān)管工作數(shù)據(jù)庫，并負(fù)責(zé)安排、指導(dǎo)、培訓(xùn)、協(xié)調(diào)、督促、檢查、考核各派出機(jī)構(gòu)的相關(guān)監(jiān)管工作等。
第五條 派出機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)落實(shí)會計部的有關(guān)會計與評估機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)資格方面的監(jiān)管要求，對轄區(qū)內(nèi)會計與評估機(jī)構(gòu)的質(zhì)量控制制度和內(nèi)部管理制度進(jìn)行巡回檢查和專項(xiàng)檢查，對會計與評估機(jī)構(gòu)的證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)活動進(jìn)行監(jiān)管，建立會計與評估機(jī)構(gòu)的持續(xù)監(jiān)管檔案。
派出機(jī)構(gòu)應(yīng)按證監(jiān)會有關(guān)規(guī)定設(shè)置專人或機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)對會計與評估機(jī)構(gòu)的監(jiān)管工作。
第六條 證券及期貨交易所在日常監(jiān)管中發(fā)現(xiàn)會計與評估機(jī)構(gòu)的問題應(yīng)及時反饋給相應(yīng)的派出機(jī)構(gòu)及會計部。
第七條 會計部、派出機(jī)構(gòu)、證券及期貨交易所應(yīng)明確監(jiān)管人員崗位責(zé)任制，積極推進(jìn)依法行政，建立責(zé)任追究制度。
第二章 監(jiān)管職責(zé)與分工
第八條 對會計與評估機(jī)構(gòu)證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)執(zhí)業(yè)資格的管理
（一）會計部按照有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，對會計與評估機(jī)構(gòu)從事證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)活動實(shí)施許可證管理制度，并對已獲得批準(zhǔn)的會計與評估機(jī)構(gòu)后續(xù)執(zhí)業(yè)資格情況進(jìn)行持續(xù)監(jiān)督與管理。在執(zhí)業(yè)資格管理工作中，會計部可征求相關(guān)派出機(jī)構(gòu)的意見，對有關(guān)會計與評估機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)資格方面發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)或問題，可以委托派出機(jī)構(gòu)進(jìn)行核查。
（二）派出機(jī)構(gòu)應(yīng)按照會計部的要求，對向中國證監(jiān)會及財政部申請執(zhí)業(yè)資格的會計與評估機(jī)構(gòu)申報材料中存在的疑點(diǎn)進(jìn)行核查，對已有執(zhí)業(yè)資格的會計與評估機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)資格所存疑點(diǎn)進(jìn)行核查，并將核查結(jié)果及時上報會計部，同時計入監(jiān)管檔案。
第九條 對會計與評估機(jī)構(gòu)的質(zhì)量控制制度和內(nèi)部管理制度進(jìn)行監(jiān)管
（一）會計部負(fù)責(zé)督促、檢查、指導(dǎo)、協(xié)調(diào)派出機(jī)構(gòu)對轄區(qū)內(nèi)會計與評估機(jī)構(gòu)的質(zhì)量控制制度和內(nèi)部管理制度的檢查工作。會計部可以直接抽查會計與評估機(jī)構(gòu)的質(zhì)量控制制度和內(nèi)部管理制度，抽查工作由會計部直接負(fù)責(zé)，可以組織相關(guān)派出機(jī)構(gòu)參加。
（二）派出機(jī)構(gòu)對轄區(qū)內(nèi)會計與評估機(jī)構(gòu)的質(zhì)量控制制度和內(nèi)部管理制度進(jìn)行巡回檢查或?qū)ｍ?xiàng)檢查。派出機(jī)構(gòu)的檢查工作可以根據(jù)日常監(jiān)管的需要進(jìn)行安排，相關(guān)安排和檢查情況應(yīng)及時報告會計部。
第十條 對會計與評估機(jī)構(gòu)的證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)活動進(jìn)行監(jiān)管
（一）會計部負(fù)責(zé)督促、檢查、指導(dǎo)、協(xié)調(diào)派出機(jī)構(gòu)對會計與評估機(jī)構(gòu)證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)活動的檢查工作。會計部可以直接抽查會計與評估機(jī)構(gòu)的證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)活動，抽查工作由會計部直接負(fù)責(zé)，可以組織相關(guān)派出機(jī)構(gòu)參加。
（二）派出機(jī)構(gòu)在現(xiàn)場檢查轄區(qū)內(nèi)證券、期貨相關(guān)機(jī)構(gòu)時，應(yīng)對相關(guān)會計與評估機(jī)構(gòu)從事證券、期貨業(yè)務(wù)活動情況進(jìn)行檢查；事后審核證券、期貨相關(guān)機(jī)構(gòu)信息披露文件、申報文件時，可對相關(guān)會計與評估機(jī)構(gòu)從事證券、期貨業(yè)務(wù)活動情況進(jìn)行檢查。
（三）派出機(jī)構(gòu)應(yīng)對會計與評估機(jī)構(gòu)在轄區(qū)內(nèi)從事證券、期貨業(yè)務(wù)活動執(zhí)行情況進(jìn)行巡回檢查或?qū)ｍ?xiàng)檢查。
（四）派出機(jī)構(gòu)對轄區(qū)外會計與評估機(jī)構(gòu)在本轄區(qū)內(nèi)從事證券期貨業(yè)務(wù)活動應(yīng)建立檔案制度，對業(yè)務(wù)活動實(shí)施檢查并將檢查情況及時通報會計或評估機(jī)構(gòu)注冊地派出機(jī)構(gòu)和相關(guān)證券及期貨交易所。
（五）派出機(jī)構(gòu)的檢查工作可以根據(jù)日常監(jiān)管的需要進(jìn)行安排，相關(guān)安排和檢查情況應(yīng)及時報告會計部。
（六）派出機(jī)構(gòu)在檢查工作中發(fā)現(xiàn)的與上市公司有關(guān)的問題，應(yīng)及時通報交易所，并對交易所在日常監(jiān)管過程中產(chǎn)生的和會計與評估機(jī)構(gòu)有關(guān)的監(jiān)管協(xié)作需求予以及時回復(fù)。
第十一條 建立會計與評估機(jī)構(gòu)持續(xù)監(jiān)管檔案
（一）會計部負(fù)責(zé)設(shè)計、建立會計與評估機(jī)構(gòu)監(jiān)管信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)監(jiān)管信息網(wǎng)絡(luò)化共享，提高監(jiān)管效率。對于監(jiān)管信息系統(tǒng)中的有關(guān)信息，會計部可以要求派出機(jī)構(gòu)進(jìn)行實(shí)地調(diào)查與核實(shí)。
（二）派出機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)監(jiān)管、督促轄區(qū)內(nèi)注冊的會計與評估機(jī)構(gòu)真實(shí)、完整、及時地填報、更新中國證監(jiān)會會計與評估機(jī)構(gòu)監(jiān)管信息系統(tǒng)所涉及的信息。設(shè)有分所、辦事處等分支機(jī)構(gòu)的會計與評估機(jī)構(gòu)，由總所注冊地派出機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)監(jiān)管、督促總所完成總所本部及其所有分支機(jī)構(gòu)的監(jiān)管系統(tǒng)填報與更新工作。
（三）派出機(jī)構(gòu)在對會計與評估機(jī)構(gòu)的監(jiān)管過程中，應(yīng)當(dāng)建立持續(xù)監(jiān)管檔案，并將監(jiān)管信息及時向會計部建立的監(jiān)管系統(tǒng)中填報。會計與評估機(jī)構(gòu)的整體監(jiān)管檔案由注冊地派出機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)建立。
（四）派出機(jī)構(gòu)對于總所或分支機(jī)構(gòu)注冊地均不在本轄區(qū)內(nèi)，但在本轄區(qū)內(nèi)有證券期貨業(yè)務(wù)活動的會計與評估機(jī)構(gòu)，應(yīng)要求其向業(yè)務(wù)活動地派出機(jī)構(gòu)報備，對其執(zhí)業(yè)情況要建立監(jiān)管檔案，在需要時提供給會計部或其他派出機(jī)構(gòu)。
第十二條 構(gòu)建對會計與評估機(jī)構(gòu)的綜合監(jiān)管體系
（一）會計部負(fù)責(zé)與財政部、國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會、國家審計署、國家稅務(wù)總局、中國注冊會計師協(xié)會、中國資產(chǎn)評估協(xié)會、中國土地估價師協(xié)會、中國房地產(chǎn)估價師與房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)人學(xué)會等相關(guān)部門進(jìn)行溝通與協(xié)作，聯(lián)合發(fā)布規(guī)范性文件，協(xié)同各方力量監(jiān)管會計與評估機(jī)構(gòu)及其相關(guān)人員，構(gòu)建綜合監(jiān)管體系，增強(qiáng)監(jiān)管合力，提高監(jiān)管效率。
（二）派出機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)與轄區(qū)內(nèi)地方政府以及財政部門及財政部專員辦、審計部門、地方注冊會計師協(xié)會和資產(chǎn)評估協(xié)會等有關(guān)部門的溝通與協(xié)作，協(xié)同各方力量監(jiān)管會計與評估機(jī)構(gòu)在本轄區(qū)從事的證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)活動。
（三）派出機(jī)構(gòu)在與其他有關(guān)部門協(xié)同監(jiān)管時，可以通過與其他有關(guān)部門簽署監(jiān)管合作備忘錄、召開聯(lián)席工作會議、下發(fā)會議紀(jì)要、組建監(jiān)管協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)、建立共享的監(jiān)管信息系統(tǒng)、成立聯(lián)合檢查組等多種方式進(jìn)行。
（四）證券及期貨交易所在日常監(jiān)管中發(fā)現(xiàn)會計與評估機(jī)構(gòu)的問題應(yīng)及時反饋給相應(yīng)的派出機(jī)構(gòu)及會計部，并根據(jù)派出機(jī)構(gòu)與會計部的要求予以協(xié)助；必要時可以約見會計與評估機(jī)構(gòu)及其相關(guān)人員談話以澄清事實(shí)的真相。會計部對交易所遇到的業(yè)務(wù)問題給予業(yè)務(wù)指導(dǎo)和技術(shù)支持。
第十三條 建立良好的內(nèi)部監(jiān)管協(xié)作機(jī)制
（一）會計部負(fù)責(zé)制訂、修改與解釋會計與評估機(jī)構(gòu)監(jiān)管政策。在相關(guān)政策措施擬訂過程中，會計部應(yīng)視情況征求派出機(jī)構(gòu)的意見。派出機(jī)構(gòu)在執(zhí)行政策過程中遇到問題應(yīng)及時向會計部報告，還可就有關(guān)問題，結(jié)合監(jiān)管實(shí)際主動向會計部提出政策性意見或建議。
（二）會計部負(fù)責(zé)指導(dǎo)、協(xié)調(diào)派出機(jī)構(gòu)之間的監(jiān)管協(xié)作，對派出機(jī)構(gòu)的日常監(jiān)管工作進(jìn)行指導(dǎo)，統(tǒng)一部署和安排檢查工作，對派出機(jī)構(gòu)采取的重大監(jiān)管措施、遇到的疑難監(jiān)管問題及時給予專業(yè)指導(dǎo)和技術(shù)支持，督促、檢查和考核派出機(jī)構(gòu)的監(jiān)管工作。
（三）派出機(jī)構(gòu)應(yīng)及時向會計部報告對會計與評估機(jī)構(gòu)從事的證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)活動進(jìn)行監(jiān)管的重大監(jiān)管事項(xiàng)，還應(yīng)于每年7月底前向會計部匯總報告會計與評估機(jī)構(gòu)監(jiān)管工作情況。
（四）派出機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)主動向相關(guān)派出機(jī)構(gòu)通報監(jiān)管情況，積極配合異地派出機(jī)構(gòu)提出的協(xié)助監(jiān)管事項(xiàng)。
（五）會計部與各地派出機(jī)構(gòu)、各地派出機(jī)構(gòu)之間應(yīng)當(dāng)密切協(xié)作，監(jiān)管信息及時共享，定期或不定期地就監(jiān)管協(xié)作情況進(jìn)行溝通。
（六）會計部負(fù)責(zé)組織情況通報會、經(jīng)驗(yàn)交流會，開展調(diào)研工作、組織個案研討會及相關(guān)業(yè)務(wù)培訓(xùn)。
第十四條 監(jiān)管措施
（一）派出機(jī)構(gòu)對于監(jiān)管中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)視情節(jié)輕重采取包括談話提醒、監(jiān)管備忘錄、限期整改以及下發(fā)警示函、認(rèn)定不適宜從事證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)、要求證券公司更換會計師事務(wù)所等方式。其中下發(fā)警示函、認(rèn)定不適宜從事證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)應(yīng)經(jīng)會計部同意。派出機(jī)構(gòu)采取相應(yīng)監(jiān)管措施應(yīng)報會計部備案。
（二）派出機(jī)構(gòu)發(fā)現(xiàn)會計與評估機(jī)構(gòu)存在涉嫌違法、違規(guī)行為的重大線索，可自行立案，同時向會機(jī)關(guān)稽查局、會計部履行備案程序；對查辦過程中所存疑問，派出機(jī)構(gòu)可征求會計部意見，會計部應(yīng)給予指導(dǎo)。
（三）會計部除可采取派出機(jī)構(gòu)所有的監(jiān)管措施外，還可直接采取下發(fā)警示函、認(rèn)定不適宜從事證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)、撤回證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格等監(jiān)管措施。
（四）會計與評估機(jī)構(gòu)未經(jīng)批準(zhǔn)，擅自從事證券業(yè)務(wù)的，依據(jù)《證券法》相關(guān)規(guī)定處理。
第三章 評價與考核
第十五條 建立相應(yīng)的監(jiān)管評價與考核機(jī)制
（一）會計部按照本制度制訂對派出機(jī)構(gòu)的評價標(biāo)準(zhǔn)，并負(fù)責(zé)評價各派出機(jī)構(gòu)對會計與評估機(jī)構(gòu)監(jiān)管工作情況。會計部對派出機(jī)構(gòu)的評價結(jié)果將作為證監(jiān)會對派出機(jī)構(gòu)綜合考評的一部分。
（二）派出機(jī)構(gòu)應(yīng)將對會計與評估機(jī)構(gòu)從事證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)的考核納入本單位監(jiān)管人員的考核評價體系，并在本單位內(nèi)進(jìn)行考核與評價。
第四章 附 則
第十六條 本制度涉及的監(jiān)管對象為境內(nèi)所有從事證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)的會計與評估機(jī)構(gòu)，包括在境內(nèi)從事證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)的境外會計與評估機(jī)構(gòu)。
第十七條 對土地評估機(jī)構(gòu)以及其他評估中介機(jī)構(gòu)從事證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)的監(jiān)管可參照本制度執(zhí)行。
第十八條 本制度由中國證監(jiān)會會計部負(fù)責(zé)解釋。
第十九條 本制度自發(fā)布之日起實(shí)施。
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